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股权转让时，应按20%的税率计算缴纳个人所得税。
今天，财政部和国家税务总局联合发布了《关于完善股权激励和科技股份所得税政策的通知》，调整了股权激励的税收政策，减轻了职工负担，将以前的两个税收环节合二为一，推迟了纳税时间，并按20%的产权转让所得税税率征税，比以前的税率低10-20个百分点。
在互联网公司中，人们经常听到的一个词是股票期权。所谓股票期权，实际上是指上市或非上市公司授予激励对象在未来一定时间内以预定价格和条件购买一定数量公司股票的权利。
以前，股票期权激励制度广泛存在于上市公司和非上市公司，但随着初创企业的兴起，期权激励制度真正变得家喻户晓。
对于互联网初创企业来说，股票期权是最常用的激励员工的方式之一。大多数初创企业可以向员工提供有限的工资，而股票期权是吸引和留住核心员工的关键。即使在腾讯和百度等大公司成立之初，在股权激励下，初创企业的员工也只能在几年内拿到低工资。
根据以前的税收制度，虽然员工可以通过努力工作获得丰厚的回报，但他们不得不面对税收政策上的障碍。企业给予员工股票(权利)期权、限制性股票、股权奖励等。，而员工需要有两个纳税环节。
雇员在行使权利时，应对工资和薪金的收入项目适用3-45%的累进税率，并预付税款。之后，员工转让股份所获得的增值收入，按照财产转让所得的项目，按20%的税率征税。
这意味着在期权在市场上实现之前，员工需要支付大量的现金来行使他们的权利，税率高达45%。对于许多早期员工来说，由于获得了大量的期权，要获得未实现的期权就必须支付一大笔费用。行使权利后，当期权实现时，员工还需要缴纳20%的财产转让所得税。
早在今年3月的博鳌论坛上，今天头条的创始人兼首席执行官张一鸣就曾经向总理提出过一个建议。当时，张一鸣说，现行的股票期权税制存在税率高、缺乏灵活性的问题。当行使员工期权时，期权不能兑现，但行使期权的大量税费必须提前支付。这一成本往往高于员工的现金储蓄，这将给加入初创企业的人才带来巨大的财务压力。
根据新政策，股权转让时，根据股权转让所得减去取得股权的成本与合理税费的差额，按20%的税率计算缴纳个人所得税。这将比之前的最大值45%低20%以上。毫无疑问，这是初创企业和人才流动的另一大好处。
以下是新税收政策通知的全文
为支持实施全民创业创新国家战略，促进我国经济结构(爱情基础、净值、信息)转型升级，经国务院批准，现就完善股权激励和技术入股相关所得税政策通知如下:
一是对符合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权激励实施递延所得税政策
(一)非上市公司向公司员工授予的股票期权、股票期权、限制性股票和股权奖励符合规定条件的，可以向主管税务机关备案，并执行递延所得税政策，即员工在获得股权奖励时可以暂不纳税，延至股权转让时纳税；股权转让的，按照股权转让收入减去股权收购成本与合理税费的差额，适用财产转让收入，按20%的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时，股票(权利)期权的收购成本根据行权价格确定，限制性股票的收购成本根据实际出资额确定，股权奖励的收购成本为零。
(2)享受递延所得税政策的非上市公司的股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，下同)必须同时满足以下条件:
1.国内居民企业股权激励计划。
2.股权激励计划已经公司董事会和股东大会审议通过。未经股东大会的国有单位，由上级机关审批。股权激励计划应当明确激励目的、对象、目标、有效期、各种价格的确定方法、激励对象获取权益的条件和程序等。
3.激励目标应该是国内居民企业的公司股权。股权奖励的对象可以是将技术成果投资于国内其他居民企业取得的股权。激励目标股票(权利)包括通过增发、大股东直接转让以及法律法规允许的其他合理方式授予激励目标的股票(权利)。
4.激励目标应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员，激励目标总数不应超过公司最近6个月平均员工人数的30%。
5.股票(权利)期权应自授予之日起持有3年，自自行权之日起持有1年；限售股应自授予之日起持有3年，解禁后持有1年；股权奖励自获得奖励之日起为期3年。上述时间条件应列入股权激励计划。
6.股票(权利)期权的授予日至行权日的时间不得超过10年。
7.实施股权奖励的公司所属行业和奖励股权对象的公司不在《股权奖励税收优惠政策限制行业目录》(见附件)范围内。公司所属行业根据上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。
(3)本通知所称股票(权利)期权是指公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买公司股票(权利)的权利；限售股是指公司按照预定条件向激励对象授予一定数量的公司股份，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定的条件时才能处分股份；股权奖励是指企业免费向激励对象授予一定份额的股权或一定数量的股份。
(四)股权激励计划所列内容不同时满足第一条第(二)项规定的全部条件，或者公司在递延税款缴纳期间情况发生变化，不再满足第一条第(二)项第(四)至第(六)项条件的，不享受递延税款优惠，并按规定计算缴纳个人所得税。
二、上市公司股票期权、限制性股票和股权激励延长纳税期限
(一)上市公司授予的个人股票期权、限制性股票和股权奖励，应当向主管税务机关备案，个人可以在行使股票期权、解除限制性股票或者获得股权奖励之日起12个月内缴纳个人所得税。《财政部、国家税务总局关于上市公司高级管理人员股票期权收入个人所得税问题的通知》(财税字〔2009〕40号)自本通知实施之日起废止。
(二)上市公司股票期权和限制性股票的应纳税额继续按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税的通知》(财税[2005]35号)、《财政部国家税务总局关于股票增值权和限制性股票所得征收个人所得税的通知》(财税[2009]5号)、《国家税务总局关于股权激励个人所得税的通知》执行。股权奖励应纳税额的计算按照上述规定执行。
